ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?

Определяем, может ли организация перейти на УСН >>>

Избираем объект налогообложения >>>

Подаем извещение о переходе на УСН >>>

Восстанавливаем НДС >>>

Учитываем НДС с приобретенных авансов >>>

Учитываем "переходные" доходы >>>

Учитываем "переходные" расходы >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, кто вправе использовать УСН, см. Практическое пособие по УСН >>>

КТО МОЖЕТ Использовать УСН?

Использовать УСН ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? может неважно какая русская организация, которая соблюдает все последующие условия (п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ):

- организация не является экономным либо казенным учреждением, либо участником соглашения о разделе продукции, либо банком, либо страховщиком, либо ломбардом, либо профучастником рынка ценных бумаг, либо вкладывательным фондом, либо НПФ;

- организация не занимается игорным делом, либо ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? созданием подакцизных продуктов, либо добычей нужных ископаемых, не считая распространенных;

- толика всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупы не превосходит 25%;

- у нее нет филиалов и представительств. Если у организации есть обособленные подразделения, которые не названы в ее уставе филиалами либо представительствами и не указаны в ЕГРЮЛ, то она ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? может использовать УСН;

- бухгалтерская остаточная цена ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, не превосходит 100 млн руб.;

- средняя численность работников не превосходит 100 человек;

- доходы за 9 месяцев года, предыдущего году, с которого организация собирается начать использовать УСН, не превысили 45 млн руб ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если организация собирается перейти на УСН с 2016 г., ее доходы за январь-сентябрь 2015 г. не должны превысить 51 615 000 руб. При всем этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платила ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

- доходы (включая приобретенные ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? авансы) за каждый год, в каком организация применяет УСН, не превосходят 60 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282). А именно, в 2015 г. доходы компании, применяющей УСН, не должны превосходить 68 820 000 руб. При всем этом не учитываются доходы от деятельности, по которой ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? организация платит ЕНВД, и приобретенные организацией дивиденды (Письма Минфина от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282, от 08.08.2013 N 03-11-11/32071);

- вовремя подано извещение о переходе на УСН.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Необходимо ли определять предельный размер доходов, если до перехода на УСН организация использовала только ЕНВД? >>>

Может ли организация использовать УСН, если толикой, составляющей более 25% ее уставного (складочного) капитала, обладает ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? она сама либо номинальный держатель? >>>

Может ли организация использовать УСН, если более 25% ее уставного (складочного) капитала принадлежит РФ, субъекту РФ, городскому образованию, зарубежному государству? >>>

КАК Избрать ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСН?

Объектом налогообложения при УСН могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

- либо "доходы". В данном случае ставка налога ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

- либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". Тогда ставка налога составит от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Если вы желаете очень упростить налоговый учет либо у вас есть трудности с документальным доказательством расходов, то при переходе на ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? УСН стоит избрать объект "доходы".

Если же ваша цель - легитимная налоговая экономия, то избрать лучший объект налогообложения поможет расчет, для которого вам потребуются последующие характеристики:

- планируемая сумма вашей выручки и внереализационных доходов за год (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

- планируемая сумма ваших расходов за год. В расчет ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? нужно брать только расходы, входящие в список из п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- планируемая к уплате за год сумма взносов на непременное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя за 1-ые три денька заболевания работника (дальше - планируемая годичная сумма взносов и пособий). Эти платежи врубаются и в расчет ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? планируемой суммы ваших расходов за год.

1. Обусловьте наивысшую сумму, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом "доходы"

2. Обусловьте примерную сумму налога при УСН с объектом "доходы"

3. Обусловьте примерную сумму налога при УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов"

4. Сравните получившиеся суммы налога. Если реальные характеристики ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? не будут очень отличаться от планируемых, то вам будет прибыльно использовать УСН с тем объектом налогообложения, при котором сумма налога вышла меньше.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И В КАКИЕ СРОКИ Нужно ПОДАТЬ

В ИФНС ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?

Кто перебегает на УСН Когда организация может перейти на УСН Когда и какие документы нужно ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? подать в ИФНС
Вновь сделанная организация (в т.ч. в итоге реорганизации) Со денька гос регистрации организации В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, обозначенной в свидетельстве о постановке на учет, нужно подать извещение о переходе на УСН, в каком указан избранный объект ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
Организация, применявшая ОСН С начала нового календарного года Не позже 31 декабря года, предыдущего году, с которого организация собирается использовать УСН, нужно подать извещение о переходе на УСН, в каком указаны последующие сведения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ): - избранный объект налогообложения; - бухгалтерская остаточная цена ОС, которые подлежат амортизации ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, на 1 октября текущего года; - сумма доходов, приобретенных организацией за 9 месяцев текущего года
Организация, прекратившая деятельность, по которой уплачивался ЕНВД, и собирающаяся начать новейшую деятельность (Письмо Минфина от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150) С 1 числа месяца, в каком прекращена деятельность, по которой уплачивался ЕНВД 1. В течение ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? 5 рабочих дней со денька прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). 2. В течение 30 календарных дней со денька прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, обозначенной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, в ИФНС ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? нужно подать извещение о переходе на УСН, в каком указан избранный объект налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
Организация, ведущая деятельность, по которой уплачивается ЕНВД (Письмо Минфина от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150) С начала нового календарного года 1. Не позже 31 декабря года, предыдущего году, с которого организация собирается использовать УСН, нужно подать извещение о переходе на УСН ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?, в каком указаны последующие сведения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ): - избранный объект налогообложения; - бухгалтерская остаточная цена ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, на 1 октября текущего года; - сумма доходов, приобретенных организацией за 9 месяцев текущего года. 2. В течение первых 5 рабочих дней года, с ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? которого организация применяет УСН, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

Налоговая инспекция не должна направлять вам какие-либо документы, подтверждающие переход вашей компании на УСН. Но это не лишает вас способности обратиться в ИФНС с просьбой о предоставлении вам письменного ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? доказательства внедрения УСН (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

КАК Вернуть НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

В IV квартале года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН, нужно вернуть последующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

- по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут применены (проданы ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?) уже после перехода на УСН;

- с авансов, уплаченных за продукты (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;

- по ОС и НМА.

1. Сумма восстанавливаемого НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

- по МПЗ и уплаченным авансам - равна сумме налога, принятой по ним к вычету;

- по ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? ОС и НМА

2. В книжке продаж за IV квартал года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН (п. 14 Правил ведения книжки продаж):

- если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, - зарегте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По схожим товарам можно подобрать любые счета-фактуры на ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? общую цена этих продуктов;

- если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (к примеру, истек срок его хранения) - зарегте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? книжке продаж, нужно заполнить разд. 9 (п. п. 3, 47 Порядка наполнения декларации).

3. В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН, сделайте проводку:

Проводка Операция
Д 91 - К 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС либо НМА
Д 60 (76) - К 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? по уплаченным авансам

4. Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН (п. 38.5 Порядка наполнения декларации).

Сумму НДС, восстановленного:

- по МПЗ, ОС либо НМА, включите в состав иных расходов для целей налогообложения прибыли за последний год ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? внедрения ОСН (Письмо Минфина от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205);

- с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учесть в расходах цена продуктов (работ, услуг), оплаченных авансом.

ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС, ИСЧИСЛЕННЫМ С АВАНСА,

Продукты В СЧЕТ КОТОРОГО БУДУТ ОТГРУЖЕНЫ ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? НА УСН?

У организации, исчислившей НДС с приобретенных авансов, отгрузка в счет которых состоится уже после перехода на УСН, есть три варианта поведения.

Вариант 1. Ничего не решать, другими словами не возвращать покупателю аванс и не принимать исчисленный НДС к вычету. Тогда на 1 января года, с которого вы применяете УСН ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?, всю полученную предоплату, включая НДС, нужно учитывать в доходах (Письмо Минфина от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41). Другими словами отразить в графе 4 разд. I книжки учета доходов и расходов.

Вариант 2. До 1 января года, с которого организация будет использовать УСН, выполнить последующие деяния (п. 5 ст. 346.25 НК РФ):

1)заключить с покупателем соглашение об уменьшении цены ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? продуктов (работ, услуг) на сумму НДС;

2) возвратить покупателю сумму НДС, исчисленную с аванса;

3) принять "авансовый" НДС к вычету в IV квартале года, предыдущего году перехода на УСН.

Вариант 3. До 1 января года, с которого организация будет использовать УСН, выполнить последующие деяния (п. 5 ст. 346.25 НК РФ):

1) заключить с покупателем соглашение ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?:

- либо о расторжении контракта;

- либо о возврате аванса. Соглашением можно предугадать новый срок перечисления аванса покупателем, который будет приходиться уже на период внедрения УСН;

2) возвратить покупателю аванс на сто процентов;

3) принять "авансовый" НДС к вычету в IV квартале года, предыдущего году перехода на УСН (п. 5 ст. 171 НК РФ ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?).

Если вы действуете по Варианту 2 либо 3, то после возврата средств покупателю нужно:

1) зарегистрировать в книжке покупок за IV квартал года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН, собственный счет-фактуру, составленный при получении аванса (п. 22 Правил ведения книжки покупок);

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книжке покупок, нужно заполнить разд. 8 (п. п. 3, 45 Порядка наполнения декларации).

2) сделать в бухучете проводку:

Проводка Операция
Д 68 - К 62-НДС (76-НДС) Принят к вычету НДС, исчисленный с приобретенного аванса

Принятый к вычету налог нужно отразить по строке 120 разд. 3 декларации по НДС ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? за IV квартал года, предыдущего году, с которого вы будете использовать УСН. Если аванс был получен в этом же квартале, его сумму нужно отразить и по строке 070 разд. 3 декларации.

КАК Учесть ДОХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

Доходы от реализации (выручка) учитываются так (п. 1 ст. 346.17, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727, от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169):

Какой режим организация использовала до перехода на УСН Ситуация
Продукты (работы, услуги) отгружены до перехода на УСН, но оплата за их поступит уже в период внедрения УСН До перехода на УСН получен аванс за продукты (работы, услуги), которые будут отгружены уже в период внедрения ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? УСН
ОСН - выручка учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль на дату отгрузки; - поступившая оплата не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН Сумма аванса: - не учитывается в доходах для целей исчисления налога на прибыль; - учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? на 1 января первого года внедрения УСН
ЕНВД Поступившая оплата не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН Сумма аванса не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН

Внереализационные доходы. Средства, приобретенные после перехода на УСН, не врубаются в состав "облегченных" доходов, если эти суммы были ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? учтены в доходах при ОСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). К примеру, проценты по выданным займам, начисленные в налоговом учете на ОСН, не нужно отражать в доходах при их получении на УСН.

КАК Учесть РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

При переходе на УСН с ОСН издержки, не общепризнанные в ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? расходах для целей налогообложения прибыли (пп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

- если на УСН избран объект налогообложения "доходы" - не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);

- если на УСН избран объект налогообложения "доходы минус расходы" - учитываются так:

Вид издержек Когда отражены в учете Когда оплачены Когда признаются в расходах
цена сырья, материалов, также инструментария и ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? оборудования ценой 40 000 руб. и меньше, не списанных в создание (не переданных в эксплуатацию) до перехода на УСН на ОСН на ОСН 1 января первого года внедрения УСН
на УСН в денек оплаты
на УСН на ОСН в денек принятия к учету
цена продуктов, не проданных до перехода ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? на УСН (Письмо Минфина от 29.10.2010 N 03-11-09/95) на ОСН на ОСН в денек отгрузки продуктов покупателю
на УСН
на ОСН на УСН на более позднюю из дат: - денек оплаты цены продуктов поставщику; - денек отгрузки продуктов покупателю
цена работ, услуг на УСН на ОСН в денек принятия к учету (подписания акта о выполнении ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? работ (оказании услуг))
прямые расходы, относящиеся к готовой продукции на складе либо остаткам незавершенного производства на дату перехода на УСН (Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233) на ОСН на ОСН 1 января первого года внедрения УСН
на УСН в денек оплаты

Расходы на приобретение ОС, которые не были стопроцентно самортизированы в ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? налоговом учете в период внедрения ОСН, учитываются в особенном порядке.

При переходе с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в расходах можно учитывать только расходы на приобретение ОС, которые не были вполне самортизированы в бухучете в период внедрения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2015 N ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН? 03-11-06/2/38727, от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02).


chto-pokazivaet-empiricheskoe-korrelyacionnoe-otnoshenie.html
chto-pokrivaet-strahovka-17-marta-v-13-00-chasov-v-aktovom-zale-moskovskogo-gorodskogo-doma-veteranov-vojni-i.html
chto-poluchayut-donori-sdavshie-krov-ili-plazmu.html